Controlo Orçamental

3.4 Análise dos desvios contabilísticos

Desvio de Compras
O desvio de compras é um desvio de preços, cuja origem poderá encontrar-se na diferença entre os preços reais e os previstos na aquisição de matérias-primas aos fornecedores. Desvio de Compras = Qr x (Pr – Pb)
_ Em que Qr representa a quantidade real compras, Pr o preço real de aquisição e Pb o preço previsto

Cálculo do orçamento ajustado reflete o comportamento diferenciado dos custos fixos e variáveis:
Go = Ar x CV/Ab + CFb/12
O desvio de orçamento (Do)
_ Corresponde à diferença entre os gastos reais (Gr) e o orçamento ajustado (Go).
_ Por sua vez, o desvio de atividade (Da) calcula-se através da diferença entre o orçamento ajustado e os gastos imputados ou aplicados da secção (Gi).
_ Ar = Atividade real;
_ CVb = Custos variáveis anuais previstos para a secção;
_ Ab = Atividade anual prevista;
_ CFb = Custos fixos anuais previstos para a secção.

Desvio de Fabricação
Pode ser calculado através da seguinte fórmula;
_ Desvio de Fabricação = Qr*(CIPA unit. r* - CIPA unib b)
_ Qr a quantidade real produzida e o CIPA unit.r* e CIPA unit b, os custos da produção acabada unitários calculados no mapa de custos da produção.
_ O desvio de fabricação é um desvio de quantidades que se deve ao facto de os consumos unitários reais e previstos no orçamento anual diferirem.

Desvio de Vendas
Comparação das vendas reais do mês com as vendas previstas para o mesmo período no orçamento de vendas.
Desvio Total de Vendas = (Qr x Pr ) - (Qp x Pb)
Qr as quantidades reais vendidas do mês,
Pr o preço real praticado pela empresa,
Qp as quantidades previstas das vendas expressas no programa de vendas Pb o preço previsto de vendas

Desvio de Custos Comerciais Variáveis
O desvio de custos comerciais variáveis é dado pela seguinte fórmula:
_ D. Custos Comerciais Variáveis = (Qr - Qp) x CCb + (CCr -
CCb) x Qr
Sendo Qr e Qp as quantidades de vendas