CPC 32 conceito

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 32 Tributos sobre o Lucro Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 12

Índice Item
OBJETIVO
ALCANCE 1 – 4
DEFINIÇÕES 5 – 11
Base fiscal 7 – 11
RECONHECIMENTO DE PASSIVOS E ATIVOS FISCAIS
CORRENTES
12 – 14
RECONHECIMENTO DE PASSIVOS E ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS 15 – 45
Diferença temporária tributável 15 – 23
Combinação de negócios 19
Ativo registrado contabilmente ao valor justo 20
Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) 21 – 21B
Reconhecimento inicial de ativo ou passivo 22 – 23
Diferença temporária dedutível 24 – 33
Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) 32A
Reconhecimento inicial de ativo ou passivo 33
Prejuízos e créditos fiscais não utilizados 34 – 36
Remensuração de ativo fiscal diferido não reconhecido 37
Investimento em controlada, filial e coligada e interesses em empreendimento sob controle conjunto (joint ventures)
38 – 45
MENSURAÇÃO 46 – 56
RECONHECIMENTO DE TRIBUTO DIFERIDO E CORRENTE 57 – 68C
Itens reconhecidos no resultado 58 – 60

permite o reconhecimento de passivo fiscal diferido resultante porque o goodwill é medido como residual, e o reconhecimento do passivo fiscal diferido aumentaria o valor contábil do ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura
(goodwill).

21A. Reduções subsequentes no passivo fiscal diferido que não é reconhecido porque ele advém do reconhecimento inicial do ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) também são consideradas como advindas do reconhecimento inicial e, portanto, não devem ser reconhecidas segundo o item
15(a). Por exemplo, se na combinação de negócios a entidade reconhece ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura de $ 100 que possui base fiscal zero, o item 15(a) proíbe a entidade de reconhecer o passivo fiscal resultante. Se a
entidade