Resumo de controles internos e compliance

Resumos – Controle Interno e Compliance
O primeiro objeto de estudo do COSO foi o controle interno, resultando na publicação em 1992 do trabalho “Controles Internos – Um Modelo Integrado”, que se tornou referência mundial para o estudo e a aplicação dos controles internos (COSO I).

Segundo o COSO o controle interno é um processo desenvolvido para garantir que sejam atingidos os seguintes objetivos da empresa: * de desempenho = eficiência e efetividade operacional, * de informação = confiança nos registros contábeis/financeiros * de conformidade = conformidade com normas e legislação.

O controle interno é um processo constituído de 5 elementos básicos essenciais:
- Ambiente de controle: É uma atitude global da organização, é a disposição, a conscientização e o comportamento de todo o pessoal da empresa a respeito da importância de seus controles e, portanto, envolve o comprometimento dos empregados. Neste cenário, os funcionários devem ser capazes de saber o que deve ser feito, como deve ser feito e, finalmente, devem querer fazê-lo. A quebra de um destes elos compromete todo o ambiente de controle.
- Abrange fatores como éticos, integridade, competência, filosofia de gerenciamento e estilo operacional, designações de autoridade e a responsabilidade, estrutura organizacional e comprometimento da alta administração;
- Identificação e gerenciamento de Riscos: consiste da identificação e análise de riscos, internos e externos, que ameacem o atingimento dos objetivos da organização e a adoção de medidas para o seu gerenciamento. Uma pré-condição para a avaliação do risco é o estabelecimento de objetivos relacionados a níveis diferentes e internamente consistentes.
- Atividade de controle e segregação de funções: são políticas e procedimentos que asseguram que os planos e direcionamento indicados pela Administração são atingidos e envolvem prevenção e detecção. Essas atividades ocorrem em todos dos níveis e funções da Organização (alçadas, autorizações,