Duplicatas Descontadas

TRATAMENTO CONTÁBIL ANTES DO CPC
(Para fins Históricos)

ANTIGAMENTE, antes da edição dos Pronunciamos Técnicos CPC 38, 39 e 40, a empresa que efetuava o desconto de duplicatas demonstrava no Balanço Patrimonial, subtrativamente, no mesmo grupo em que estavam registrados os títulos que foram negociados junto à instituição financeira, de modo a esclarecer que a empresa negociou aqueles direitos, mas poderia ter de readquiri-los, caso o devedor faltasse com o pagamento.
O entendimento era que essas duplicatas não deveriam, por força da Lei das S/A's, figurar no Passivo, pois até seu vencimento não existe dívida por parte da empresa. Esta só existe à medida que ocorra o vencimento dos títulos e o devedor não os paga (liquide).
Conta
Tipo
Descrição
1
Sintética
ATIVO
1.1
Sintética
Circulante
1.1.03
Analítica
Duplicatas a Receber ou Clientes
1.1.04
Analítica
(-) Duplicatas Descontadas

A conta "Duplicatas Descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto de duplicatas: a é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa; e b é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento pelo devedor.
Exemplo Prático:
A empresa Univax Indústria e Comércio Ltda descontou em 01/05/2X15, no Banco do Brasil. 6 (seis) duplicatas de sua emissão no valor de R$ 30.000,00 (Trinta mil reais) cada, todas com vencimento em 30/06/2X15. O banco cobrou da empresa R$ 18.000,00 (Dezoito mil reais) referente aos juros da operação, R$ 550,00 (Quinhentos e cinquenta reais) de Despesas Bancárias e R$ 1.000,00 (Um mil reais) de IOF-Crédito.
Com base nesses valores, a Univax contabilizou a operação de desconto de duplicatas, conforme as ocorrências:
1 - Pelo desconto das duplicatas:
D – Banco do Brasil __________________________ R$ 180.000,00
C - Duplicatas