Demonstração de fluxo de caixa

INTRODUÇÃO

A Demonstração dos Fluxos de Caixa nos fornece um resumo dos fluxos de caixa relativos a três importantes aspectos da empresa sendo: atividade operacional, atividade de investimentos e atividade de financiamentos. Permite ainda ao usuário ver como o caixa alterou de um período a outro, quais contas foram responsáveis por esta alteração e qual foi o resultado obtido com cada atividade deste fluxo. Esta demonstração evidencia o confronto entre as entradas e saídas de caixa, verificando o fluxo ocorrido comparativamente em determinado período, colocando a administração da empresa a par dos fatos e consecutivamente auxiliando nas decisões relativas a tomar recursos ou aplicações dos mesmos.

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) passou a ser um relatório obrigatório pela contabilidade para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais). Esta obrigatoriedade vigora desde 01/01/2008, por força da Lei 11.638/2007, tendo como base para elaboração a NBC-T 3 (Normas Brasileiras de Contabilidade) que em seu item 3.8 dispõe estabelece as normas e critérios para elaboração da mesma. Em substituição à DOAR (Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos), devido ao mais fácil entendimento dos usuários, torna-se mais um importante relatório para a tomada de decisões gerenciais. Esta demonstração indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em determinado período e, ainda, o Resultado do Fluxo Financeiro. Assim como a Demonstração de Resultados de Exercícios, a DFC é uma demonstração dinâmica e também está contida no balanço patrimonial.

Definição

A Demonstração dos Fluxos de Caixa evidencia as modificações ocorridas nas disponibilidades da empresa em um determinado exercício, por meio da exposição dos fluxos de recebimentos e pagamentos. A função primordial de uma demonstração dos fluxos de caixa é a