Contabilidade pública

8.10 AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Controles Internos Ideais

* Segregação de funções entre o controle de contas a pagar, caixa e o setor contábil; * Critérios definidos e sistema de aprovação para pagamentos. * Autorização para liquidação ou renovação de empréstimos. * Autorização para tomada de recursos externos. * Critérios definidos e sistema de aprovação para pagamentos diferentes daqueles originalmente contratados. * Confronto periódico entre os registros auxiliares e os contábeis. * Confirmação periódica dos saldos contábeis e auxiliares com fontes externas. * Registros com base em documentação hábil e aprovada. * Critérios para a formação de provisões e passivos contingentes. * Existência de um sistema adequado de valorização e demonstração.

Objetivos do Exame

* Verificar se: * Os valores exigíveis são contabilizados em tempo hábil e pelo seu total; * Os ajustes aos valores inicialmente contratados (juros e variação monetária e cambial) são apropriados dentro de seus períodos de competência e de forma completa; * Todas as obrigações passíveis de mensuração são registradas; * Os passivos contingentes que porventura existirem estão registrados; * As obrigações, contas a pagar e provisões registradas são autênticas e se decorrem de operações normais da empresa; * Os pagamentos efetuados pela empresa são devidamente escriturados e efetuados aos beneficiários que têm o direito de recebê-los; * Os critérios contábeis de registro são adequados e consistentes; * A classificação e a divulgação no balanço são adequadas.

Procedimentos de Auditoria Aplicáveis

* Avaliação dos controles internos existentes. * Teste de compras. * Teste de folha de pagamento. * Demonstrações e exame da movimentação das contas com instituições financeiras. * Circularização. * Exame dos pagamentos subseqüentes. * Corte das operações com