Tributo Sobre Lucro

Ao final desta aula você : - Conhecerá as diferenças entre IFRS e BRGAAP referentes ao imposto de renda. Tópicos de Contabilidade Internacional Imposto de Renda IAS 12 Objetivo Definir o tratamento contábil para os impostos sobre a renda Como contabilizar os impostos correntes e diferidos, decorrentes de diferenças temporárias entre bases fiscais e contábeis e, também, de prejuízos fiscais Principal questão Tópicos de Contabilidade Internacional Imposto de Renda Corrente Imposto de Renda Corrente Se refere ao imposto de renda do período e, eventualmente, ao de períodos anteriores não reconhecidos anteriormente O imposto é considerado um passivo Se o montante já pago em relação ao período atual exceder o montante devido, o excesso é considerado um ativo Tópicos de Contabilidade Internacional Imposto de Renda Diferido Imposto de Renda Diferido Diferenças temporárias entre base fiscal e contábil Diferenças tributáveis: geram IR diferido passivo Compensação de prejuízos fiscais Geram IR diferido ativo, porém condicionados à geração de lucros tributáveis futuros Diferenças dedutíveis: geram IR diferido ativo Diferenças permanentes não geram reconhecimento de IR diferido Tópicos de Contabilidade Internacional Resultado de Equivalência Patrimonial Não é tributável e nem dedutível para fins fiscais e nunca vai ser Despesa com multa Não dedutível para fins fiscais Não gera uma diferença temporária É uma diferença permanente Nunca será dedutível Tópicos de

tributável do período corrente, o CPC 32 trata do reconhecimento e mensuração dos efeitos fiscais futuros dos ativos e passivos, bem como da possibilidade de reconhecimento de ativos decorrentes da possibilidade de compensação de prejuízos fiscais. A legislação tributária tem regras próprias para apuração do resultado tributável que diferem das regras contábeis. As diferenças entre a base de cálculo dos tributos sobre o lucro e o resultado contábil podem ser de natureza permanente…

DEFINIÇÕES Base fiscal RECONHECIMENTO DE PASSIVOS E ATIVOS FISCAIS CORRENTES RECONHECIMENTO DE PASSIVOS E ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS Diferença temporária tributável Combinação de negócios Ativo registrado contabilmente ao valor justo Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) Reconhecimento inicial de ativo ou passivo Diferença temporária dedutível Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) Reconhecimento inicial de ativo ou passivo Prejuízos e…

futura recuperação (liquidação) do valor contábil dos ativos (passivos) que são reconhecidos no balanço patrimonial da entidade; e (b) operações e outros eventos do período atual que são reconhecidos nas demonstrações contábeis da entidade. É necessário o reconhecimento de ativo ou passivo que a entidade espera recuperar ou liquidar o valor contábil daquele ativo ou passivo. Se for provável que a recuperação ou a liquidação desse valor contábil tornará futuros pagamentos de tributos…

RECONHECIMENTO DE PASSIVOS FISCAIS CORRENTES E ATIVOS FISCAIS CORRENTES 12 – 14 RECONHECIMENTO DE PASSIVOS FISCAIS DIFERIDOS E ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS Diferenças temporárias tributáveis 15 – 18 Combinação de Negócios 19 Ativos registrados contabilmente ao valor justo 20 Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) 21 – 21B Reconhecimento inicial de um ativo ou passivo 22 - Diferenças temporárias dedutíveis 24 – 32 Ágio…

Definições de diferença temporária e base fiscal 6 Reconhecimento de ativos e passivos fiscais 7 Imposto corrente 7 Imposto diferido 7 Isenção de reconhecimento inicial 8 Reconhecimento Inicial do Ágio 8 Restrições ao reconhecimento de imposto da renda diferido ativo 10 MENSURAÇÃO 11 Alocação do debito ou credito de imposto 12 Disposições transitórias e questões relacionadas a primeira adoção das IFRS 13 IASB Propõe alteração em normas de imposto de renda ( IAS 12) 13 Pronunciamento…

participe. Definições 2. Diferenças temporárias: diferenças entre o valor contábil de um ativo ou passivo e sua base fiscal. 3. Diferenças temporárias tributáveis: diferenças temporárias que resultarão em valores tributáveis no futuro quando o valor contábil de um ativo ou passivo é recuperado ou liquidado. 4. Diferenças temporárias dedutíveis: diferenças temporárias que resultarão em valores dedutíveis para determinar o lucro tributável (prejuízo fiscal) de futuros períodos quando o…

no reconhecimento de um ativo ou passivo que a entidade espera recuperar ou liquidar o valor contábil daquele ativo ou passivo. Se for provável que a recuperação ou a liquidação desse valor contábil tornará futuros pagamentos de tributos maiores (menores) do que eles seriam se tal recuperação ou liquidação não tivessem consequências fiscais, este Pronunciamento exige que uma entidade reconheça um passivo fiscal diferido (ativo fiscal diferido), com determinadas exceções limitadas. Este…

25 do Ibracon, Deliberação CVM 273/98 e Instrução CVM 371/02 Pontos-chave para comparar diferenças • • Ativos fiscais diferidos devem ser reconhecidos quando a recuperação for provável. Quando ativos são vendidos intragrupo, o imposto diferido é calculado à taxa de imposto aplicável à entidade compradora. • O imposto diferido em relação a diferenças temporárias em associadas e em joint ventures não deve ser reconhecido em algumas circunstâncias. • Imposto diferido deve ser…

evidenciará as diferenças com a NBCT, informará também como o assunto tributos sobre o lucro era tratado no Brasil antes da lei 11.638/07, Para fins deste Pronunciamento, a expressão tributo sobre o lucro inclui todos os impostos e contribuições nacionais e estrangeiros incidentes sobre o lucro tributáveis. O termo tributos sobre lucro também inclui impostos tais como retidos na fonte, que são devidos pela própria entidade, por uma controlada, coligada ou empreendimento conjunto nas…