Resumo

ASSOCIAÇÃO DE ENSINO SUPERIOR DO PIAUÍ – AESPI
Instituto de Ensino Superior de Teresina – IEST
Curso: Ciências Contábeis
Disciplina: Contabilidade Tributária
VI.

PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL-PIS
CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL-COFINS
(CONTINUIÇÃO...)

6.4 CASOS PRÁTICOS

6.4.1 INCIDÊNCIA CUMULATIVA
BASE DE CÁLCULO E VALORES DEVIDOS
Pela sistemática da não-cumulatividade os valores devidos ao ICMS, PIS e a COFINS podem ser calculados da seguinte forma:
ICMS:
INCIDÊNCIA NAS VENDAS:
− Base Cálculo = R$ 60.000,00 (valor das vendas realizadas):
− 17% de R$ 60.000,00= R$ 10.200,00 (valor do imposto devido).
CRÉDITO DECORRENTES DAS COMPRAS
− Base de Cálculo do crédito = R$ 20.000,00 (valor das compras realizadas no perío do):
− 17% de R$ 20.000,00 = R$ 3.400,00 (valor do imposto a recuperar).
APURAÇÃO DO IMPOSTO:
 R$ 10.200,00 - R$ 3.400,00 = R$ 6.800,00 (valor do imposto a ser recolhido).
CONTRIBUIÇÕES AO PIS E A COFINS CUMULATIVAS:
INCIDÊNCIA NAS VENDAS:
− Base de cálculo = R$60.000,00 (valor das vendas realizadas):
 0,65% de R$ 60.000,00 = R$ 390,00
 3% de R$ 60.000,00 = R$ 1.800,00
CRÉDITO DECORRENTES DAS COMPRAS E/OU DESPESAS
− Não Há créditos decorrentes da compras /ou despesas no regime cumulativo
CONTABILIZAÇÃO:
A contabilização das contribuições ao PIS e a COFINS será efetuada da seguinte forma:
1.1 - PELAS VENDAS A PRAZO
D - Duplicatas a Receber (AC)
60.000,00
C - Receita de Vendas (R)
60.000,00
1.2 - ICMS SOBRE AS VENDAS
D - ICMS sobre Vendas (R)
10.200,00
C - ICMS a Recolher (PC)
10.200,00
1.3 - PIS SOBRE AS VENDAS
D - PIS Dedução da Receita Bruta (R) 390,00
C - PIS a Recolher (PC)
390,00

Contabilidade Tributária - Prof. Eudimar

1.4 - COFINS SOBRE AS VENDAS
D - COFINS Dedução da Receita Bruta (R)
C - COFINS a Recolher (PC)

1.800,00
1.800,00

1.5 - OPERAÇÃO DE COMPRAS A PRAZO
Valor Bruto da aquisição de Mercadorias ............................R$ 20.000,00
(-) Tributos