Plano de auditoria

A aplicação desses procedimentos deve ser realizada em função da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens. Cabe ao auditor, baseado na análise de riscos e outros elementos que possuir, a determinação da amplitude dos exames necessários para se obter elemento de convicção válidos.

Os testes de observância têm por objetivo a obtenção de uma segurança que os procedimentos do controle interno estão efetivamente funcionando e sendo cumpridos. O auditor deve considerar os procedimentos técnicos básicos, como, inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica. A inspeção consiste no exame de registros, documentos e de ativos tangíveis. A observação é o acompanhamento de processo ou procedimento quanto a sua execução. A investigação e confirmação dizem da obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, interna ou externa. O cálculo é o ato de conferir a exatidão aritmética de documentos que comprovem as transações, registros e demonstrações contábeis. A revisão analítica é a verificação do comportamento de valores representativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, que identifiquem as situações ou tendências atípicas. A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pela contabilidade, cabem aos testes substantivos, estes divididos em transações e saldos, e procedimentos de revisão analítica. Na aplicação destes testes o auditor deve objetivar as conclusões quanto à existência, se o comportamento patrimonial existe em certa data, quanto aos direitos e obrigações, se existem em certa data efetivamente, quanto à ocorrência, se o fato gerador já ocorreu, quanto à abrangência, se todas as transações estão devidamente registradas, e quanto à mensuração, apresentação e divulgação, se os itens estão de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Aceitas no Brasil. Logo o