Contabilidade ncrf 25

Resumo – questões teóricas para exame(NCRF25)

O que a norma considera como impostos sobre o rendimento? Todos os impostos, nacionais ou estrangeiros, provenientes de lucros tributáveis e impostos por retenção (dividendos) transferidos, por uma empresa subsidiária, associada ou empreendimento conjunto, para a empresa detentora da participação. Operações geradoras de Impostos diferidos Ocorrem pela existência de diferenças temporárias dedutíveis e/ou tributáveis, pelo reporte de perdas e créditos fiscais não utilizados. O âmbito da matéria dos impostos diferidos era e continuará a ser de "motivos problemáticos", que provem essencialmente de divergências entre o resultado contabilístico e o resultado fiscal.

Objectivo: Prescrever o tratamento contabilístico dos IR e em especial no que respeita a: a) recuperação futura (liquidação do valor contabilístico de activos (passivos);e b) transacções e outros acontecimentos do período corrente.

O que são diferenças temporárias?
Diferenças entre o valor contabilístico de um activo ou de um passivo e a sua base fiscal:

Base fiscal de um activo ou de um passivo: é a quantia atribuída a esse activo ou passivo para fins fiscais.
Existem:
Diferenças temporárias tributáveis (resultam de diferenças na determinação do resultado fiscal e que implicarão passivos por impostos diferidos). Diferenças temporárias dedutíveis (resultam de importâncias perecíveis de serem deduzidas na determinação do resultado fiscal de períodos futuros e que implicarão activos por impostos diferidos).

Exemplificação | Valor contabilístico > Valor fiscal | Valor contabilístico < Valor fiscal | Activos | Passivo por imposto diferido | Activo por imposto diferido | Passivos | Activo por imposto diferido | Passivo por imposto diferido |

Um passivo por impostos diferidos deve ser reconhecido para todas as diferenças temporárias tributáveis, excepto aqueles que resultem de:
a) o reconhecimento inicial de