Auditoria de financiamentos

UNIVERSIDADE DO GRANDE ABC

AUDITORIA EXTERNA
ÊNFASE EM FINANCIAMENTOS

Santo André-SP
2013

ANDRÉ PEREZ
CAROLINA RODRIGUES
PAMELA TUNICO
NATALIA FERREIRA

Sumário

1. Financiamentos P.3
1.1 Controles Internos P.3
2. Procedimentos de Auditoria P.5
2.1 Passo a Passo P.5
2.2 Teste de Encargos Financeiros Antecipados P.6
2.3 Teste de Provisão P.7
2.4 Exemplo Modelo Circular: Partes Relacionadas P.8
2.5 Exemplo Programa de Auditoria Resumo – Financiamentos P.9
2.6 Exemplo de WPs – Financiamentos P.10
3. Exercicios P.10
4. Bibliografia P.14

1 Financiamentos

A conta financiamentos classificada no passivo não circulante comporta as obrigações a pagar com vencimento após o ano seguinte. Assim, na data do balanço a entidade deve sempre avaliar todas as suas obrigações e reclassificá-las de acordo com os seus vencimentos.
Esta conta quando existente no balanço, seus valores são relevantes, sofrendo, portanto, atenção especial da auditoria.

Todo valor registrado na conta financiamentos deverão ter seus valores atualizados a valor presente na data do balanço. No caso de financiamentos em moeda estrangeira com cláusula de paridade cambial, serão convertidos em moeda nacional na data do balanço pela taxa de câmbio vigente nessa.

1.1 Controles Internos

A contabilização dos financiamentos segue o mesmo raciocínio dos empréstimos nos circulantes. Nesse sentido considere o seguinte exemplo:

- Financiamento líquido = R$ 20.000.000
- Juros = R$ 12.210.200
- Data da contratação = 01/01/X16
- Vencimento = 31/12/X20
- Juros = 10% a.a.

Na data da contratação o lançamento seria: D= Disponível 20.000.000
D= Juros a apropriar (circulante) 4.884.080
D= Juros a apropriar (não circulante) 7.326.120
C= Financiamentos (circulante) 12.884.080
C= Financiamentos (não circulante) 19.326.120

No Balanço Patrimonial teríamos a seguinte situação: