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03/07/2014Contabilidade Gerencial
Tema 3: Demonstrações Contábeis:
Demonstrações do Fluxo de Caixa e
Demonstração do Valor Adicionado
Profº. Me. Hugo David Santana
Objetivos de Aprendizagem
• Quais são as áreas ou segmentos da
Demonstração do Fluxo de Caixa?
• Qual a diferença entre o método direto e o método indireto do Fluxo de Caixa?
.
• Qual a função da Demonstração do
Valor adicionado?
.
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Demonstração dos Fluxos de Caixa
(DFC)
• Conceito A DFC é a demonstração contábil que tem por objetivo evidenciar os fatos que modificaram o valor das disponibilidades em determinado exercício social.
.
•
Assim, por exemplo, suponhamos os seguintes valores extraídos dos balanços de 31/12/XO e 31/12/XI da Cia Y.
ITEM
31/12/X0
31/12/X1
Caixa
12.000
9.000
BCM
25.000
39.000
5.000
22.000
42.000
70.000
Aplic. de Liqu.
Imed.
Total das disp.
Dessa forma ao elaborar a DFC de
31/12/X1, a Cia Y, irá indicar todos os fatos que levaram as disponibilidades a subirem
R$ 28.000,00, ou seja, subirem de R$
42.000,00 para R$ 70.000,00.
• “Cabe ressaltar que a expressão Fluxos de
Caixa não se refere apenas à Caixa, mas a todas as disponibilidades.” •
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Obrigatoriedade
Com base no Artigo 176 da Lei 6.404/76, a partir das alterações impostas pela Lei nº
11.638/07, a DFC é obrigatória às sociedades por ações. No entanto, de acordo com § 6º do mesmo artigo a companhia fechada com patrimônio líquido,
na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00
(Dois Milhões de Reais) não será obrigada à elaboração e publicação da DFC.
Equivalentes de Caixa
São investimentos que, apesar de não estarem em forma de moeda, podem ser instantaneamente convertido nesta data, sendo pouco provável a alteração de seus valores. 3
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Estrutura da DFC
• Na elaboração da DFC, são evidenciados três fluxos:
Fluxos das Atividades Operacionais;