Análise de Investimento
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LUCRO REAL – aproveita o crédito tributário de ICMS, PIS e COFINS (não cumulativos)* Está incluso no faturamento bruto o IPI, com alíquota de 5%. Sabe-se que ele não forma a base de cálculo para demais tributos incidentes sobre a receita bruta;
Tributos incidentes sobre o faturamento Faturamento Liquido do IPI
Desconta IPI
IPI (5%)
ICMS (18%)
PIS (1,65%)
COFINS (7,6%)
Total
Créditos dos tributos
ICMS (18%)
MP
PIS (1,65%)
MP + outras desp
COFINS (7,6%)
MP + outras desp
Total
Tributos sobre a folha de pagamento
INSS (20%)
FGTS (8%)
SESI/SENAI (2,5%)
SALARIO EDUCAÇÃO (2,5%)
SEBRAE (0,3%)
Total
Tributos incidentes sobre LUCRO E RESULTADO
FATURAMENTO BRUTO
NÃO desconta IPI
(-) IPI
(-) ICMS s/faturamento
(-) PIS s/faturamento
(-) COFINS s/faturamento
(-) Matérias Primas
(-) folha de pagamento
(-) tributos sobre folha de pagto
(-) outras despesas
(+) crédito ICMS
(+) crédito PIS
(+) crédito COFINS
Resultado antes do IR
(-) IR (15%) do resultado acima
(-) Adicional IR (10% s/adicional)
... do que excede
(-) CSLL (9%)
Igual do IR
Resultado líquido da empresa
LUCRO PRESUMIDO – aproveita o crédito tributário do ICMS, mas não do PIS e COFINS (cumulativos).
Cálculo do lucro presumido... Faturamento líquido x alíquota
Tributos incidentes sobre o faturamento Faturamento Liquido do IPI
Desconta IPI
IPI
ICMS
PIS (0,65%)
COFINS (3%)
Total
Créditos dos tributos
ICMS
MP
Total
Tributos sobre a folha de pagamento
INSS
FGTS
SESI/SENAI
SALARIO EDUCAÇÃO
SEBRAE
Total
Tributos incidentes sobre LUCRO E RESULTADO
FATURAMENTO BRUTO
Não desconta IPI
(-) IPI
(-) ICMS s/faturamento
(-) PIS s/faturamento
(-) COFINS s/faturamento
(-) Matérias Primas
(-) folha de pagamento
(-) tributos sobre folha de pagto
(-) outras despesas
(+) crédito ICMS
Resultado antes do IR
(-) IR (15%)
Do cálculo do lucro presumido
(-)