Modelo de orçamento

FAPA – FACULDADE PORTO-ALEGRENSE
GESTÃO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO
Prof. Cassius Pinto Otharan

Desenvolvimento de um Modelo Orçamentário

1. Planejamento orçamentário

Este é um modelo de orçamento simplificado, mas suficientemente completo, e possibilita a compreensão e visualização do mecanismo de planejamento orçamentário.

A empresa utilizada no modelo é do setor industrial e chama-se “Companhia Projetada” (CPR).

O orçamento geral é composto pelos seguintes orçamentos específicos:
1. orçamento de vendas;
2. orçamento de produção;
3. orçamento de matérias-primas;
4. orçamento de mão-de-obra direta;
5. orçamento de custos indiretos de fabricação;
6. orçamento de custos de produção;
7. orçamento de despesas de vendas e administrativas;
8. orçamento de investimentos;
9. orçamento de aplicações financeiras e financiamentos;
10. análise das movimentações financeiras;
11. demonstração do fluxo de caixa projetado (orçamento de caixa);
12. demonstração do resultado projetado (orçamento de resultados);
13. balanço patrimonial projetado.

Cada um dos orçamentos específicos é dividido em suborçamentos em forma de quadros, para facilitar os cálculos e a visualização da integração existente entre eles. Após a análise das movimentações financeiras, são elaboradas a demonstração do fluxo de caixa projetado e a demonstração do resultado projetado, bem como o balanço patrimonial.

1.1. Informações preliminares e critérios gerais

Antes de iniciar o desenvolvimento do modelo de orçamento, é preciso atentar para alguns aspectos importantes, tais como:
a) trata-se de “um modelo” de orçamento empresarial, que deve ser ajustado de acordo com a situação real de cada empresa;
b) as condições econômicas e financeiras (taxa de câmbio, taxa de juros, etc.) alteram-se ao longo do tempo; portanto, os dados para projeção de índices e taxas de juros devem ser revisados periodicamente;
c) a legislação tributária sofre alterações freqüentes; portanto, as