IRPJ

CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
REDE LFG-ANHANGUERA

AULA DE IRPJ - DIA 26-06-2013
EXPOSITOR: PROF. JOSÉ MINATEL
ÂNCORA: PROF. EDUARDO SABBAG
MODELOS DE EXERCÍCIOS GABARITADOS SOBRE CÁLCULO DE IRPJ
(LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO)
LUCRO REAL (PLANILHA TEÓRICA)
RECEITA BRUTA DE VENDAS

EXEMPLOS E COMENTÁRIOS
Exemplos: devolução de vendas; descontos concedidos incondicionalmente; impostos sobre vendas (COFINS, PIS, ICMS)

(-) REDUTOR DE RECEITAS

(=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
(-) CUSTO DOS PRODUTOS /
MERCADORIAS / SERVIÇOS VENDIDOS
(=) RESULTADO BRUTO DE VENDAS
(LUCRO BRUTO)
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (CUSTOS E
DESPESAS)

Exemplos: aluguel, contador, advogados, gastos gerais. (=) RESULTADO DAS ATIVIDADES
(operacional)

Comentário: se positivo, haverá lucro; se negativo, haverá prejuízo.

(+ / -) OUTROS RESULTADOS

Exemplos: ganho de capital (na venda de um caminhão; na alienação de um ativo)
Comentário: se positivo, haverá LUCRO
CONTÁBIL; se negativo, haverá PREJUÍZO
CONTÁBIL.

(=) RESULTADO CONTÁBIL DO
EXERCÍCIO (DA PESSOA JURÍDICA) (= O
LUCRO CONTÁBIL)

Exemplos: despesas não dedutíveis (despesas não necessárias); multas por infração fiscal; outras multas; benefícios indiretos (aluguel de carro para família do Diretor); provisões para contingências trabalhista ou ambiental.
Comentários: trata-se de receitas não tributáveis
(dividendos e lucros recebidos de outra PJ quando a recebedora investe em outra PJ)

(+) ADIÇÕES

(-) EXCLUSÕES

(=) LUCRO REAL (= BASE DE CÁLCULO
DO IRPJ)
ALÍQUOTA DO IRPJ (15 %)

(= ALFA)

ALÍQUOTA DO IRPJ-ADICIONAL (10 %)
Segundo a lei tributária, incide ADICIONAL em toda base de cálculo que supere R$
240.000,00 na periodicidade ANUAL ou R$
60.000,00 na periodicidade TRIMESTRAL

(= BETA)

IRPJ DEVIDO

(ALFA + BETA)

1

Exercício sobre cálculo do IRPJ (Lucro Real), havendo LUCRO CONTÁBIL:
Calcule o IRPJ DEVIDO da Empresa XYZ, tributada pelo LUCRO REAL,