contadora

Exercício proposto na apostila de Luciano Oliveira, disponível no site:http://www.editoraferreira.com.br/publique/media/luciano_toq15.pdf

DRE da Companhia BETA em 31/12/2005:

Vendas 3.000
(-) CMV (1.600) = Lucro Bruto 1.400
(-) Despesas Operacionais (900) = Lucro Operacional 500
(-) Provisão para IR (200) = Lucro Líquido 300

DFC da Companhia BETA em 31/12/2005:

Saldo Inicial das Disponibilidades 150 Fluxos das Operações:
(+) Recebimentos de Vendas 2.700
(-) Pagamento de Fornecedores (1.450)
(-)Pagamento de Desp. Operacionais (900)
= Caixa Gerado pelas Operações 350 Fluxos dos Financiamentos:
(+) Empréstimos Bancários 200
(-) Amortização de Financiamentos (400)
= Caixa Gerado pelos Financiamentos (200) Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de novos Investimentos (200)
= Caixa Gerado pelos Investimentos (200) Variação Total das Disponibilidades (50)
Saldo Final das Disponibilidades 100

COMPARAÇÃO ENTRE A DRE E DFC:

DRE DFC VARIAÇÃO
Vendas 3.000 2.700 (300) recebeu menos que vendeu
(-) CMV (1.600) (1.450) 150 pagou menos que comprou = Lucro Bruto 1.400 1.250 (150) teve lucro menor
(-) Despesas Operacionais (900) (900) Não houve variação (compet = pagto) - Lucro Operacional 500 350 150 o lucro operacional foi menor

(-) Provisão para IR (200) - - (+) Empréstimos Bancários - 200 200 entrou dinheiro de terceiros
(-) Amortização de Financiamentos - (400) (400) pagou despesa financeira
(-) Aquisição de novos Investimentos - (200) (200) gastou com compra de imobilizado = Lucro Líquido 300 (50) 350 de prejuízo

ANÁLISE:
Inicialmente, cabe destacar que a DFC é um demonstrativo financeiro que demonstra a variação líquida do saldo contábil do caixa e equivalentes ao caixa num período reportado, detalhando os recebimentos e pagamentos que causaram essa variação, ou seja, do ponto de vista financeiro. Enquanto, que a DRE consiste em um relatório, apurado pelo regime