contabilidade

UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – 4º SEMESTRE
DIREITO TRIBUTÁRIO
ACADÊMICA: KAMILA MIZEGESKI SZYMANSKI
Conforme o exemplo citado pelo professor de uma empresa de Representação Comercial, cujo faturamento mensal é de R$ 3.000,00, com pró-labore de R$ 1.000,00 e com um funcionário que recebe R$ 800,00 mensais, segue o calculo dos Regimes Tributários para o estudo da melhor alternativa para empresa.
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SIMPLES NACIONAL
DAS - R$ 3.000,00 x 16,93% = 507,90
FGTS 8% calculado sobre o salário do funcionário - R$ 800,00 x 8% = R$ 64,00
INSS 11% calculado sobre o pró-labore – R$ 1.000,00 x 11% = R$ 110,00
TOTAL DE IMPOSTOS MENSAIS: R$ 681,90
LUCRO PRESUMIDO
PIS 0,65% - R$ 3.000,00 x 0,65% = R$ 19,50
COFINS 3% - R$ 3.000,00 x 3% = R$ 90,00
ISS 2% - R$ 3.000,00 x 2% = R$ 60,00
FGTS 8% calculado sobre o salário do funcionário - R$ 800,00 x 8% = R$ 64,00
INSS 11% calculado sobre o pró-labore – R$ 1.000,00 x 11% = R$ 110,00
INSS EMPRESA 28,8% (20% empresa, 3% RAT e 5,8% terceiros) - R$ 230,40TOTAL DE IMPOSTOS MENSAIS: R$ 573,90
Além dos impostos mensais temos o IRPJ e a CSLL que são calculados trimestralmente
IRPJ 4,8% = R$ 432,00
CSLL 2,88% = R$ 259,20
TOTAL DE IMPOSTOS TRIMESTRAIS: R$ 691,20
AUTÔNOMO
Para obter o registro no CORE-SC, o autônomo deverá pagar R$ 119,66 referente à inscrição. Considerando um registro em Setembro/2014, o valor da anuidade será de R$ 118,33 e o valor do Imposto Sindical será de R$ 85,49.
TOTAL DE CUSTOS COM O REGISTRO NO CORE: R$ 323,48
Impostos mensais:
INSS 20% - R$ 3.000,00 x 20% = R$ 600,00
IRPF 7,5% - BC = R$ 3.000,00 – R$ 600,00 = R$ 2.400,00 x 7,5% = R$ 180,00 – R$ 134,08 = R$ 45,92
ISS 2% - R$ 3.000,00 x 2% = R$ 60,00
TOTAL DE IMPOSTOS MENSAIS: R$ 705,92
RESULTADO DO ESTUDO
Diante dos cálculos realizados pelo Simples Nacional, Lucro Presumido e autônomo, conclui-se que a melhor alternativa para um representante comercial é o Simples Nacional, pois o valor dos