Contabilidade

Demonstração dos Fluxos de caixa (DFC)

Como podemos perceber durante algumas análises de operações como Relatórios Contábeis, Demonstrações Financeiras como balanço Patrimonial, Demonstração do resultado do Exercício, a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, a Demonstração Dos Fluxos de caixa também é obrigatória pela Lei numero 11638/07. Nos EUA, esse relatório é obrigatório desde 1988. A lei das Sociedades por Ações (Lei número 11328/07 diz que a companhia fechada com Patrimônio Líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2 milhões de reais não está obrigada á elaboração e publicação da Demonstração dos Fluxos de Caixa). De forma condensada, a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa, bem como a aplicação de todo o dinheiro que saiu do caixa em determinado período, e, ainda o Resultado do Fluxo Financeiro. Assim como a Demonstração do Resultado do Exercício, a DFC é uma demonstração dinâmica e também está contida no Balanço que, por sua vez, é uma demonstração estática. Se por exemplo, tivermos um Balanço Patrimonial cujo disponível seja:

Circulante Disponível
31-12- X
31-12- X+1

1820000
2500000

Estamos diante de uma situação estática, ou seja, uma fotografia do saldo disponível no início do período e outra no final do período. Mas quais foram as razões que contribuíram para o aumento das disponibilidades R$ 680000? A Demonstração dos Fluxos de Caixa irá indicar o que ocorreu no período em termos de saída e entrada de dinheiro no caixa (demonstração dinâmica) e o resultado desse Fluxo. A rigor, a intitulação DFC não é a mais correta, uma vez que englobamos as contas de Caixa e Bancos. Dessa forma, seria mais adequado denomina Demonstração do Fluxo Disponível. É importante lembrar que na DFC se incluem os Equivalentes de Caixa que são investimentos de curto prazo que têm alta liquidez e são facilmente