contabilidade

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Exercício Prático

A CIA. A apresentou a Demonstração de Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial, conforme a seguir:

Demonstração do Resultado do Exercício - $

Ano 2
Receita
3.000
(-)CMV
(1.600)
Lucro Bruto
1.400
(-) Despesas

Vendas
(300)
Administrativas
(200)
Financeiras
(400)
Lucro Operacional
500
(-) Ir
(200)
Lucro Líquido
300

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

PASSIVO

Ano 1
Ano 2

Ano 1
Ano 2
Circulante

Circulante

Caixa
150
100
Fornecedores
300
600
Dupl. Rec.
600
900
Empréstimo Pg
400
600
Esoque
550
700
Contas a pagar
200
400
Total Circulante
1.300
1.700
Total Circulante
900
1.600
Realizável L.P.

Exigível L.P.

Tit. Receber
100
100
Financ. A pagar
500
100
Permanente

Patrimônio Líq.

Investimento
400
600
Capital
1.000
1.000
Imobilizado
600
600
Lucros Acum
100
310
Diferido
100
100

1.100
1.310

1.100
1.300

Total
2.500
3.100
Total
2.500
3.100

Notas Explicativas:
1) A empresa calculou dividendos à base de 30% do Lucro Líquido;
2) O imposto de renda a pagar também está incluso em contas a pagar;
Analisando essas demonstrações observamos que a empresa teve lucro em fluxo econômico (Demonstração do Resultado do Exercício) de $ 300. Porém, fluxo financeiro foi ruim, já que o caixa reduziu de $ 150 para$ 100 (déficit de $ 50). Considerando que dívidas originadas do lucro econômico comoimposto de renda e dividendos não foram pagas, aumentando o passivo circulante , o potencial do caixa piora ainda mais.
A empresa deu lucro, mas a situação financeira piorou tremendamente. Veja que o ano 1 havia $ 1.300 de ativo circulante para pagar $ 900 de passivo circulante. Havia uma folga muito boa. No ano 2, os valores do ativo circulante e do passivo circulante praticamente se igualaram. Quais são as variáveis que afetaram a empresa para piorar sua situação financeira?
A elaboração da DFC , DRE