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Etapa 3
Passo 1
Existem contas retificadoras no Passivo? Quais?
Existem, são representadas no passivo como saldo devedor.
Exemplo: Juros a vencer, Deságio a Amortização, Custos futuros e Encargos financeiros a transcorrer.
Contas Retificadoras são contas que possuem o saldo contrario ao grupo que pertence. Então uma conta retificadora do passivo terá natureza credora, e uma conta retificadora do ativo terá natureza devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo que pertencem.
Passo 2
Exaustão
A Exaustão nada mais é do que a redução do valor de investimentos necessários a exploração dos recursos minerais ou florestais. Na medida em que os recursos minerais e florestais vão se esgotando se tem a necessidade de se cadastrar na contabilidade a posse da jazida, a quota de exaustão.
A capacidade da de extração da mina é de 400 toneladas por ano, e possua sua reserva estimada em 5.000 toneladas, sua exaustão será em 12 anos e meio.
Portanto: 5.000÷400= 12,5
Amortização
A Amortização é o reconhecimento da perda do valor do ativo ao longo do tempo. Um ativo intangível que possui vida útil deve ser amortizado, e a despesa de amortização para cada período deve ser reconhecida no resultado.
O valor de suas benfeitorias é de R$92.400,00, sem valor residual, com vida útil estimada em 15 anos.
R$92.400,00÷15anos= R$6.160,00 Amortização Anual.
R$6.160,00÷12meses= R$513,33 Amortização Mensal.
Depreciação
Depreciação é o registro da redução do valor dos bens pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência.
O valor total dos equipamentos é R$168.000,00, com valor residual estimado de 21.000,00, e vida útil de 6 anos.
R$168.000,00 – R$21.000,00÷6 anos= R$24.500,00 Depreciação Anual.
R$24.500,00÷12 meses= R$2.041,66 Depreciação Mensal.

Passo 4
Quadra 1 – Carteira de Contas a Receber
Classe de Devedor
A receber
PCLD
Liquido
% de PCLD
Classe A
110.000
550
109.450
0,50%
Classe B
93.000
930
92.070